Documentos tributarios en Chile: cuándo usar cada uno

El sistema de documentos tributarios electrónicos (DTE)

Desde 2017, Chile tiene un sistema completamente electrónico de documentos tributarios. Todos los documentos tributarios — facturas, boletas, notas, guías — deben emitirse electrónicamente a través de sistemas autorizados por el SII. No hay documentos en papel válidos para efectos tributarios (salvo excepciones muy específicas en zonas sin conectividad).

El SII recibe una copia de cada documento emitido en tiempo real. Esto permite que el Registro de Compras y Ventas (RCV) se actualice automáticamente y que el SII cruce la información de compradores y vendedores sin necesidad de pedirla expresamente.

Factura electrónica afecta

La factura afecta (también llamada "factura con IVA") es el documento más común en transacciones entre empresas. Se emite cuando:

• El vendedor o prestador del servicio es una empresa (persona jurídica o persona natural con inicio de actividades de primera categoría afecta a IVA).
• La operación está afecta a IVA (19%).
• El comprador es otra empresa que puede usar el IVA como crédito fiscal.

La factura afecta incluye: precio neto + IVA (19%) = precio total. El vendedor declara el IVA como débito fiscal en su F29. El comprador puede usar ese IVA como crédito fiscal en su propio F29.

Cuándo NO emitir factura afecta: cuando la operación está exenta de IVA, cuando el receptor es una persona natural sin giro, o cuando corresponde boleta de ventas.

Boleta de ventas y servicios electrónica

La boleta electrónica es el documento que emite una empresa (o persona con giro) cuando vende a un consumidor final que no tiene actividad empresarial. También se usa en ventas minoristas.

Características:

• El precio ya incluye el IVA — no se desglosa en neto + IVA como en la factura.
• El comprador no puede usar el IVA de una boleta como crédito fiscal (por eso no se desglosa).
• Desde 2020, las boletas de ventas deben emitirse electrónicamente, igual que las facturas.
• El SII recibe una copia de cada boleta emitida y cruza esa información con el débito fiscal declarado en el F29.

Error frecuente: emitir boleta cuando el cliente pide factura. Si el cliente es una empresa que necesita crédito fiscal, solo la factura le sirve. Emitir boleta en ese caso y luego querer cambiarla requiere anular la boleta y emitir una nota de crédito, más una nueva factura.

Factura electrónica exenta

La factura exenta se usa cuando la operación entre empresas no está afecta a IVA. A diferencia de la boleta, es entre empresas (con RUT del comprador), pero no incluye IVA porque la operación está exenta por ley.

Operaciones que generan factura exenta:

• Arriendos de bienes raíces residenciales (viviendas).
• Servicios de educación (colegios, universidades, cursos acreditados).
• Servicios de salud prestados por prestadores inscritos.
• Transporte de pasajeros terrestre.
• Seguros de vida.
• Exportaciones (que son afectas a tasa 0%, no exentas, pero generan documentos similares).

En la factura exenta no hay débito fiscal para el emisor ni crédito fiscal para el receptor. Es simplemente la formalización de la operación entre empresas.

Boleta de honorarios electrónica

La boleta de honorarios es un documento exclusivo de las personas naturales que prestan servicios de segunda categoría (profesionales independientes). No la emiten las empresas.

Características:

• No incluye IVA (las boletas de honorarios no están afectas a IVA).
• El monto bruto está sujeto a retención del 15,25% en 2026 cuando el pagador es una empresa (Ley 21.133, escala gradual).
• Se emite obligatoriamente de forma electrónica desde el portal del SII.
• El emisor (persona natural) la declara en su F22 anual.

La boleta de honorarios no da crédito fiscal de IVA porque no tiene IVA. Sin embargo, el monto neto puede ser gasto deducible para la empresa pagadora, y la retención puede rebajarse del impuesto definitivo del prestador.

Nota de débito electrónica

La nota de débito se emite para aumentar el valor de una operación ya documentada en una factura anterior. Casos de uso:

• Intereses de mora sobre facturas no pagadas en plazo.
• Diferencias de precio detectadas después de emitida la factura original.
• Cargos adicionales acordados con posterioridad (fletes adicionales, servicios extra, etc.).

La nota de débito aumenta el débito fiscal del emisor y el crédito fiscal del receptor (si corresponde), complementando la factura original. Siempre debe referenciar el folio de la factura que modifica.

Nota de crédito electrónica

La nota de crédito se emite para reducir o anular el valor de una operación ya documentada. Es el documento más usado para corregir errores en facturas emitidas. Casos de uso:

• Anulación completa de una factura emitida incorrectamente.
• Devolución parcial de mercadería.
• Descuentos otorgados con posterioridad a la emisión de la factura.
• Corrección de precios facturados en exceso.

La nota de crédito reduce el débito fiscal del emisor y el crédito fiscal del receptor. Si el receptor ya usó el crédito fiscal de la factura original y luego recibe una nota de crédito, debe ajustar su crédito fiscal en el F29 del mes en que recibió la nota.

Guía de despacho electrónica

La guía de despacho es un documento que acompaña el traslado de bienes de un lugar a otro. No es una factura — no obliga al pago ni genera crédito fiscal por sí misma. Su función es amparar el traslado de mercadería.

Se usa cuando:

• Se trasladan bienes para su posterior facturación (el precio no está definido aún).
• Se envían bienes en consignación.
• Se trasladan bienes entre bodegas o locales de la misma empresa.
• El vendedor despacha antes de emitir la factura definitiva.

La guía de despacho tiene un plazo para ser reemplazada por una factura definitiva. Si los bienes se entregaron con guía y la factura correspondiente no se emitió en el mes, puede haber inconsistencias en el RCV.

Liquidación-factura

Documento especial que usan los mandatarios (vendedores por cuenta de terceros, corredores, comisionistas) para liquidar las ventas realizadas por cuenta de su mandante y cobrar su comisión. Funciona como factura de ventas del mandante más una factura de honorarios del mandatario, todo en un solo documento.

Es menos común pero importante en sectores como corredoras de propiedades, agentes de aduana y ciertos tipos de distribuidoras.

¿Qué pasa cuando se emite el documento equivocado?

Plazos para aceptar o rechazar facturas recibidas

Cuando una empresa recibe una factura de un proveedor, tiene 8 días hábiles para:

• Aceptar expresamente la factura: confirma que los bienes o servicios fueron recibidos conforme.
• Rechazarla: si los bienes no llegaron, si están defectuosos, o si hay un error en la factura.

Si no se hace nada en 8 días hábiles, la factura queda aceptada de forma tácita. Una factura aceptada (expresa o tácitamente) da crédito fiscal al receptor y es exigible de pago al emisor.

Para usar el crédito fiscal de una factura recibida, esta debe estar en estado "aceptada" en el RCV. Las facturas en estado "recibida" pero no "aceptada" pueden generar cuestionamientos del SII sobre el crédito declarado.

Errores frecuentes con los documentos tributarios

• Emitir documentos con fecha incorrecta: la fecha del documento determina en qué F29 va el débito o crédito. Un documento con fecha de diciembre emitido en enero puede afectar el F29 del período equivocado.
• No anular documentos enviados con error: muchos contribuyentes simplemente "ignoran" documentos erróneos en vez de corregirlos con nota de crédito, dejando inconsistencias en el RCV.
• Usar guías de despacho sin emitir la factura posterior: las guías deben tener su factura correspondiente. Guías sin factura son una inconsistencia que el SII puede detectar.
• No aceptar facturas de proveedores en el RCV: las facturas en estado "pendiente" en el RCV son más difíciles de defender como crédito fiscal en una revisión.